Opodatkowanie dochodów nieujawnionych. Praktyka postępowania podatkowego i odpowiedzialność karna skarbowa

Spis treści:

Wykaz skrótów

Od Wydawcy

Rozdział 1. Uchylanie się od opodatkowania a Konstytucja RP
Tomasz Nowak

Rozdział 2. Powstawanie dochodu i wymiar zobowiązań nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski

2.1. Realizacja zobowiązania podatkowego
2.2. Powstawanie stosunku prawnego obowiązku podatkowego i jego tworzywo
2.3. Wymiar zobowiązania podatkowego
2.4. Zwyczajny pierwotny wymiar zobowiązań podatkowych
2.5. Stosunek obowiązku do zobowiązania – powstawanie obowiązku i wymiar zobowiązania
2.6. Deklaracje podatkowe – pojęcie, rodzaje i charakter prawny
2.7. Podstawowe modele wymiaru oraz model wymiaru dochodów nieujawnionych
2.8. Elementy szacowania w opodatkowaniu dochodów nieujawnionych
2.9. Opodatkowanie dochodu nieujawnionego a inne metody wymiaru nadzwyczajnego i zastępczego.
2.10. Wnioski

Rozdział 3. Wzorzec materialno-prawny opodatkowania dochodów nieujawnionych
Tomasz Nowak

3.1. Pojęcie i znaczenie źródeł przychodów i tzw. źródła nieujawnionego
3.1.1. Koncepcja źródeł przychodów
3.1.2. Tzw. źródła nieujawnione …
3.2. Wydatki i majątek jako zastępczy wzorzec ustalenia dochodu nieujawnionego podatnika
3.2.1. Przesłanka wielkości poniesionych wydatków i wartości zgromadzonego mienia
3.2.2. Okoliczności wskazujące na brak dochodów nieujawnionych
3.2.2.1. Mienie zgromadzone w roku „bieżącym”
3.2.2.2. Mienie zgromadzone w latach poprzednich

Rozdział 4. Procedury i sposoby gromadzenia danych o poniesionych wydatkach i zgromadzonym mieniu oraz o źródłach ich pokrycia
Tomasz Nowak

4.1. Zakres czynności sprawdzających w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
4.2. Niedopuszczalność kontroli podatkowej prowadzonej w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
4.3. Niedopuszczalność zastosowania opodatkowania dochodów nieujawnionych jako instrumentu kontroli podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
4.4. Wezwania podatnika do złożenia oświadczenia o sytuacji majątkowej, poniesionych wydatkach oraz źródłach ich finansowania
4.4.1. Wezwanie poza procedurą
4.4.2. Wezwanie w postępowaniu podatkowym

Rozdział 5. Postępowanie w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski, Tomasz Nowak, Jakub Marusik, Michał Biskupski

5.1. Wszczęcie postępowania w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.1.1. Ogólne zasady wszczęcia postępowania podatkowego
5.1.2. Forma prawna wszczęcia postępowania
5.1.3. Elementy formalne postanowienia o wszczęciu postępowania
5.1.4. Treść materialna postanowienia o wszczęciu postępowania w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.1.5. Zawiadomienie stron o wszczęciu postępowania
5.1.6. Skutek prawny wszczęcia postępowania
5.1.7. Cechy szczególne wszczęcia postępowania w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.1.8. Czynności i procedury poprzedzające wszczęcie postępowania podatkowego w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.1.9. Wszczęcie postępowania a czynności sprawdzające
5.1.10. Wszczęcie postępowania a kontrola podatkowa
5.1.11. Podsumowanie
5.2. Ciężar dowodu w postępowaniu w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.2.1. Wprowadzenie
5.2.2. Zakres pojęcia „ciężar dowodu”
5.2.3. Dopuszczalność stosowania w postępowaniu podatkowym reguł prawa cywilnego dotyczących ciężaru dowodu
5.2.4. Charakter postępowania dowodowego w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.2.4.1. Zagadnienia ogólne
5.2.4.2. Konstrukcja „przejęcia” ciężaru dowodu
5.2.4.3. Sytuacja prawna podatnika w postępowaniu dowodowym w przedmiocie wymiaru podatku od dochodów nieujawnionych
5.3. Postępowanie w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych. Rodzaje dowodów
5.3.1. Przedmiot postępowania dowodowego w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.3.2. Charakterystyka ogólna postępowania dowodowego
5.3.2.1. Naczelne zasady postępowania dowodowego
5.3.2.2. Otwarty katalog dowodów
5.3.2.3. Księgi podatkowe i deklaracje podatkowe jako dowód w postępowaniu w sprawie dochodów nieujawnionych
5.3.3. Charakterystyka dowodów z uwzględnieniem kryterium przedmiotu dowodzenia
5.3.4. Dowody w zakresie poniesionych przez podatnika wydatków oraz wartości mienia zgromadzonego w roku podatkowym
5.3.4.1. Informacje podatkowe
5.3.4.1.1. Informacje pochodzące od przedsiębiorców
5.3.4.1.2. Informacje pochodzące od organów administracji publicznej
5.3.4.1.3. Informacje udzielane przez sądy, komorników sądowych i notariuszy
5.3.4.1.4. Akty notarialne jako dowód w postępowaniu w sprawie dochodów nieujawnionych
5.3.4.1.5. Informacje od organów państw obcych
5.3.4.1.6. Informacje z banków i innych instytucji finansowych
5.3.4.2. Zeznania podatkowe oraz materiały zebrane w toku postępowań podatkowych prowadzonych wobec podatników
5.3.4.2.1. Zeznania roczne w podatku dochodowym od osób fizycznych
5.3.4.2.2. Dane z akt podatników w sprawach o zwrot wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych
5.3.4.2.3. Dane z akt podatkowych w sprawach ulg w zapłacie podatków
5.3.4.3. Materiały zgromadzone w toku kontroli podatkowej, czynności sprawdzających, postępowań karnych i karnych skarbowych
5.3.4.3.1. Kontrola podatkowa
5.3.4.3.2. Informacje zgromadzone w toku czynności sprawdzających
5.3.4.3.3. Materiały przejęte z innych postępowań, w tym postępowań karnych i karnych skarbowych
5.3.4.4. Oświadczenia majątkowe funkcjonariuszy publicznych i osób pełniących funkcje publiczne oraz osób wykonujących zawody zaufania publicznego
5.3.4.5. Anonimy, donosy, publikacje prasowe
5.3.5. Dowody w zakresie pokrycia dla poniesionych wydatków i zgromadzonego mienia w mieniu pochodzącym z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania
5.3.5.1. Dowody na istnienie pokrycia w mieniu pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych
5.3.5.1.1. Deklaracje podatkowe, zeznania roczne
5.3.5.1.2. Decyzje wymiarowe
5.3.5.2. Dowody na istnienie pokrycia w mieniu pochodzącym z przychodów wolnych od opodatkowania
5.3.5.2.1. Pożyczki i darowizny
5.3.5.2.2. Przychody z tytułu czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
5.3.5.2.3. Przychody z odpłatnego zbycia rzeczy i niektórych praw majątkowych
5.3.5.2.4. Przychody z działalności rolniczej i leśnej
5.3.5.3. Szacowanie jako metoda ustalania niektórych elementów konstrukcyjnych podstawy opodatkowania w trybie art. 20 ust. 3 PDOFizU
5.3.5.4. Ustalenie stanu oszczędności podatnika z lat poprzednich
5.3.5.4.1. Zeznania świadków
5.3.5.4.2. Strona postępowania jako źródło dowodowe
5.3.5.4.3. Uprawdopodobnienie jako środek zastępczy dowodzenia
5.3.5.5. Dochody uzyskane za granicą
5.3.5.5.1. Metoda proporcjonalnego odliczenia
5.3.5.5.2. Metoda wyłączenia z progresją
5.3.5.5.3. Częściowe zwolnienie dochodów z pracy oraz ze stypendium, uzyskanych za granicą
5.3.5.5.4. Czynności organu podatkowego konieczne dla ustalenia stanu pokrycia wydatków w dochodach uzyskanych za granicą
5.3.5.5.5. Dowodzenie faktu uzyskania dochodów za granicą
5.4. Ocena dowodów w postępowaniu w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.4.1. Ocena wyjaśnień i wniosków dowodowych strony
5.4.2. Przykłady oceny dowodów w postępowaniu w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych

Rozdział 6. Charakter prawny decyzji w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski

Rozdział 7. Przedawnienie opodatkowania dochodów nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski

7.1. Przesłanki przedawnienia w prawie podatkowym
7.2. Pojęcie przedawnienia podatkowego
7.2.1. Przedawnienie cywilnoprawne a przedawnienie podatkowe
7.2.2. Upływ czasu oraz działanie (zaniechanie) w instytucji przedawnienia
7.2.3. Interpretacja przepisów o przedawnieniu w kontekście konwencji o powstawaniu zobowiązań z mocy prawa i z mocy decyzji
7.2.4. Interpretacja przepisów o przedawnieniu w kontekście powstawania obowiązku i wymiaru zobowiązania
7.3. Konstrukcje przedawnienia opodatkowania dochodów nieujawnionych
7.3.1. Przedawnienie prawa do pierwotnego wymiaru dochodu nieujawnionego
7.3.2. Przedawnienie prawa korekty pierwotnej decyzji wymiarowej decyzją organu II instancji
7.3.2.1. Charakter decyzji organu II instancji w postępowaniu wymiarowym
7.3.2.2. Upływ terminu przedawnienia w toku postępowania odwoławczego
7.3.2.3. Zapłata a przedawnienie prawa do wymiaru
7.3.3. Przedawnienie wykonania pierwotnej decyzji wymiarowej
7.3.4. Przedawnienie wznowienia postępowania wymiarowego i przedawnienie stwierdzenia nieważności wymiarowej
7.3.5. Przedawnienie wymiaru nadpłaty
7.3.6. Przedawnienie (wygaśnięcie) prawa do zwrotu nadpłaty

Rozdział 8. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych
Monika Bogucka

8.1. Ogólne zasady zabezpieczenia zobowiązań podatkowych
8.2. Zabezpieczenie przedwymiarowe
8.3. Przesłanki i termin zabezpieczenia
8.4. Forma prawna zabezpieczenia
8.5. Przedmiot i zakres zabezpieczenia
8.6. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu
8.7. Wykonanie decyzji o zabezpieczeniu
8.8. Hipoteka przymusowa
8.8.1. Przedmiot hipoteki przymusowej
8.8.2. Ustanowienie hipoteki przymusowej i skutki jej ustanowienia
8.9. Zastaw skarbowy
8.9.1. Przedmiot i zakres zastawu skarbowego
8.9.2. Powstanie zastawu skarbowego

Rozdział 9. Postępowanie przed sądami administracyjnymi
Zygmunt Zgierski

9.1. Działalność kontrolna sądów administracyjnych
9.1.1. Termin do wniesienia skargi, braki formalne i fiskalne pisma wszczynającego postępowanie sądowoadministracyjne
9.1.2. Tryb wnoszenia skargi, autokontrola
9.2. Postępowanie przed wojewódzkim sądem administracyjnym
9.2.1. Orzeczenia sądów I instancji
9.2.2. Postulat szybkości postępowania sądowoadministracyjnego
9.3. Postępowanie mediacyjne i uproszczone
9.3.1. Postępowanie mediacyjne
9.3.2. Postępowanie uproszczone
9.4. Skarga kasacyjna i orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego
9.4.1. System kasacyjny
9.4.2. Wymogi skargi kasacyjnej
9.4.3. Przymus adwokacki
9.4.4. Podstawy kasacyjne
9.4.5. Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego
9.5. Zażalenie
9.5.1. Przedmiot zastrzeżenia
9.5.2. Działalność orzecznicza referendarzy sądowych, środek nadzoru pozainstancyjnego
9.6. Prawo pomocy

Rozdział 10. Odpowiedzialność karna skarbowa
Monika Zbrojewska

10.1. Uwagi ogólne
10.2. Uchylanie się od opodatkowania
10.3. Oszustwo podatkowe
10.4. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych z tytułu nieujawnionych dochodów

Ustawa z dnia 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 4.06.2007 r. Nr 111, poz. 765 z późn. zm.) (wyciąg)

Orzecznictwo i interpretacje w zakresie opodatkowania dochodów nieujawnionych oraz zagadnień towarzyszących

I. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a Konstytucja
II. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a opodatkowanie na zasadach ogólnych
III. Wzorzec materialny zobowiązania nieujawnionego
IV. Kontrola w zakresie opodatkowania dochodów nieujawnionych
V. Zasady postępowania dowodowego
VI. Swobodna ocena dowodów
VII. Tzw. ciężar dowodu w postępowaniu podatkowym
VIII. Księgi i deklaracje podatkowe a opodatkowanie dochodów nieujawnionych
IX. Akty notarialne, inne dokumenty urzędowe
X. Informacje przekazywane przez banki i inne instytucje finansowe
XI. Dowód w formie pisemnej
XII. Materiały zgromadzone w innych postępowaniach
XIII. Anonimy, donosy
XIV. Zeznania świadków, opinie biegłych, oględziny
XV. Wyjaśnienia i wnioski dowodowe strony
XVI. Uprawdopodobnienie jako środek zastępczy dowodzenia
XVII. Szacowanie elementów podstawy opodatkowania
XVIII. Pożyczki, darowizny
XIX. Przychody z tytułu czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
XX. Dochody uzyskane za granicą
XXI. Zasady opodatkowania dochodów nieujawnionych w przypadku małżonków
XXII. Przedawnienie
XXIII. Postępowanie przed sądami administracyjnymi
XXIV. Postępowanie zabezpieczające i egzekucyjne
XXV. Orzecznictwo karnoskarbowe
XXVI. Interpretacje prawa podatkowego